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發(fā)出的大紅包
近年來，隨著資本市場的活躍，并購重組等交易日益增加，自從進(jìn)入2021年以來，稅務(wù)稽查的次數(shù)越來越多，也愈發(fā)嚴(yán)厲，最近又劍指“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”。
稅務(wù)機(jī)關(guān)也隨之加大了對股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的稽查力度，各地陸續(xù)爆發(fā)了多起股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)稽查案件！
該案件林某某將公司40%的股權(quán)（別人代持）轉(zhuǎn)給了某投資公司，當(dāng)時簽訂合同并約定價格為8000萬。后經(jīng)法院查明，林某某后續(xù)還和該投資公司的實際控股人簽訂了一份補(bǔ)充協(xié)議，實際轉(zhuǎn)讓價格為1.4億。
最終，稅務(wù)局認(rèn)定林某某需要補(bǔ)繳個稅、印花稅共計將近1200萬元，并下發(fā)限期繳納稅款通知書。
目前稅局對股權(quán)轉(zhuǎn)讓方面的監(jiān)管力度還是很大的，各位老板在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時還是不要動“歪心思”。
視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的7種情形
(1) 出售股權(quán)；
(2) 公司購股權(quán)；
(3)發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；
(4) 股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶；
(5) 以股權(quán)對外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；
(6) 以股權(quán)抵償債務(wù)；
(7) 其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。
在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及的稅種主要有個人所得稅（轉(zhuǎn)讓方為個人）、企業(yè)所得稅（轉(zhuǎn)讓方為法人）和印花稅（僅在轉(zhuǎn)讓上市公司的股權(quán)時才涉及到需要按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納相應(yīng)增值稅）。
一、個人所得稅計算方式：個人所得稅＝（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入－股權(quán)原值－合理費(fèi)用）×20%“合理費(fèi)用”是指納稅人在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的過程中按有關(guān)規(guī)定所支付的相關(guān)稅費(fèi)。
二、企業(yè)所得稅計算方式：企業(yè)所得稅=(股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-取得股權(quán)成本) ×25%符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%；國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%。
三、印花稅計算方式：印花稅=所載金額×0.5‰非上市公司不以股票形式發(fā)生的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，屬于財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅。
1、低價或平價轉(zhuǎn)讓
若在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時，出現(xiàn)平價或者價格偏低，并通過受讓方虛開發(fā)票的方式套取現(xiàn)金，有很大的可能性涉嫌虛開發(fā)票和偷稅。
2、簽訂陰陽合同
現(xiàn)在大家對“陰陽合同”應(yīng)該不陌生了吧？前段時間某些藝人就是“陰陽合同”而被稅務(wù)稽查，相信大家對此也有一定的了解了。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓的陰陽合同也是一樣的手法，明面上簽訂的是低價的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將此用于工商過戶備案繳納相關(guān)稅費(fèi)，背地里在合同外再簽訂一份真實合同，通過不同途徑向受讓方收取現(xiàn)金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)，存在偷稅行為。
3、以非貨幣性資產(chǎn)交換股權(quán)
這種情況下，換出方屬于視同銷售行為，涉及企業(yè)所得稅、印花稅，增值稅。
從另外一方（也就是換入方），對于超過股權(quán)價格外的部分，除確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入外，如不另支付對價，則存在接受捐贈行為，需按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅或個人所得稅，如果企業(yè)未按規(guī)定處理，則存在稅務(wù)風(fēng)險。
4、簽訂對賭協(xié)議
一般會出現(xiàn)在大企業(yè)、大項目上。所謂對賭協(xié)議，實際上是對原股權(quán)交易中被收購企業(yè)估值的一種調(diào)整，它存在的基礎(chǔ)是企業(yè)未來發(fā)展的不確定性。
簡單來說就是甲乙雙方通過設(shè)定一個目標(biāo)，當(dāng)乙方不能達(dá)到甲方設(shè)定的預(yù)設(shè)值時，則需進(jìn)行賠償。
對賭協(xié)議對于滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，對于未滿足條件的，涉及退款的，目前暫時還沒有明確的退款規(guī)定。
以下為股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為中可能引發(fā)稅務(wù)稽查的28種情形，做成卡片形式方便您收藏！
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日期：2022-02-24
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