因管理費(fèi)用問題，企業(yè)被罰40萬！

近日，杭州市稅務(wù)局第三稽查局公布了最新的處罰名單，其中500強(qiáng)企業(yè)西子聯(lián)合控股有限公司赫然在列。

1、 2019年1月，在管理費(fèi)用/福利費(fèi)列支股東王某個(gè)人旅游費(fèi)870000元；2020年12月在管理費(fèi)用/福利費(fèi)列支股東王某個(gè)人家電費(fèi)、服裝費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等合計(jì)617000元；2020年12月在管理費(fèi)用/業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支股東王某個(gè)人服裝費(fèi)、裝飾材料等合計(jì)165019.23元。以上費(fèi)用與該單位取得收入無關(guān)，系股東以發(fā)票報(bào)銷的形式取得分紅款，未代扣代繳個(gè)人所得稅。

2、2020年1月在管理費(fèi)用/福利費(fèi)列支年會手機(jī)獎(jiǎng)品205000元；2020年2月在管理費(fèi)用/福利費(fèi)列支年會手機(jī)獎(jiǎng)品6600元，均為年會抽獎(jiǎng)發(fā)放給員工的手機(jī)獎(jiǎng)品，未代扣代繳個(gè)人所得稅。

3、2020年12月，在管理費(fèi)用/業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支酒水費(fèi)用187999.99元，為購買茅臺酒對外贈(zèng)送；列支禮品費(fèi)440000元，為購買黃金對外贈(zèng)送；列支超市卡98000元，為購買山姆超市卡對外贈(zèng)送。以上對外贈(zèng)送的禮品均未代扣代繳個(gè)人所得稅，未視同銷售。

4、2019年12月在管理費(fèi)用/中介服務(wù)費(fèi)列支費(fèi)用200000元，未取得發(fā)票等合法憑據(jù)且無法補(bǔ)開。

最終，該公司構(gòu)成偷稅，被處罰款368311.7元。

警惕！管理費(fèi)用

9大容易忽視的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

企業(yè)管理費(fèi)用

企業(yè)管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理組織經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金、土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，壞賬損失，存貨盤虧、毀損和報(bào)廢（減盤盈）損失，以及其他管理費(fèi)用。

由于涉及的種類繁多，很多企業(yè)在遇到不確定的費(fèi)用時(shí)，都習(xí)慣性的歸類到管理費(fèi)，殊不知已經(jīng)埋下了很大的隱患。

01、管理費(fèi)用明細(xì)科目亂掛

管理費(fèi)用不是垃圾桶，二級名細(xì)掛賬要正確，以免產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建議分6大類設(shè)置：

1. 薪酬類：工資、獎(jiǎng)金、五險(xiǎn)一金、福利費(fèi)等；

2. 日常費(fèi)用：辦公費(fèi)、交通費(fèi)、圖書資料費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、通信費(fèi)、快遞費(fèi)等；

3. 專項(xiàng)費(fèi)用：培訓(xùn)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等；

4. 辦公場所費(fèi)用：辦公場所租賃費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、水電氣暖費(fèi)等。

5. 攤銷、折舊費(fèi)用：如固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用分?jǐn)偟取?/p>

6. 減值類：資產(chǎn)減值的費(fèi)用減值準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值、無形資產(chǎn)減值等。

02、向員工發(fā)放的餐費(fèi)補(bǔ)貼

主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)：未代扣代繳個(gè)稅

企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)放的餐費(fèi)補(bǔ)貼，除特殊情況外，需要并入工資薪金繳納個(gè)稅。

政策參考：國稅發(fā)[1994]089號

其中，誤餐費(fèi)不需要繳納個(gè)稅，誤餐費(fèi)也是有標(biāo)準(zhǔn)的，舉例如下：

03、向員工發(fā)放的通訊費(fèi)補(bǔ)貼

主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)：未代扣代繳個(gè)稅

注意，以現(xiàn)金形式發(fā)放通訊費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)并入工資薪金計(jì)繳個(gè)稅。

政策參考：國稅發(fā)[1999]58號

04、向員工發(fā)放福利

逢年過節(jié)發(fā)給員工的節(jié)日禮品，主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)：未代扣代繳個(gè)稅

政策參考：國務(wù)院令第707號

05、股東員工個(gè)人消費(fèi)，在企業(yè)報(bào)銷

涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有3個(gè)：

1. 增值稅風(fēng)險(xiǎn)：報(bào)銷如果涉及專票，涉嫌虛抵增值稅的嫌疑；

2. 企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)：涉嫌虛增成本，構(gòu)成偷稅；

3.個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)：有些企業(yè)讓員工找發(fā)票發(fā)公司或者股東老板找發(fā)票，惡意轉(zhuǎn)移分紅，偷逃個(gè)稅。

06、企業(yè)組織旅游費(fèi)

有些企業(yè)認(rèn)為公司組織員工集體活動(dòng)、旅游，有發(fā)票入賬，還有風(fēng)險(xiǎn)嗎？

答：有的，涉及少繳個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

07、給員工發(fā)放住房補(bǔ)貼

以現(xiàn)金形式發(fā)放的住房補(bǔ)貼，需要并入工資薪金所得，扣繳個(gè)人所得稅。

政策參考：財(cái)稅字[1997]144號

對外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼，暫免征收個(gè)人所得稅。

08、企業(yè)發(fā)放的出差補(bǔ)貼

1. 據(jù)實(shí)報(bào)銷：員工可以憑合法票據(jù)報(bào)銷的，不征收個(gè)稅。

2. 對于沒有票據(jù)的，發(fā)放的差旅費(fèi)津貼、補(bǔ)貼在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)不征收個(gè)稅；超過部分并入工資薪金所得，征收個(gè)稅。

關(guān)于差旅費(fèi)津貼的標(biāo)準(zhǔn)，在稅法上沒有明確規(guī)定，建議企業(yè)在適用政策時(shí)，咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。一般情況下，企業(yè)差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)參考當(dāng)?shù)匦姓聵I(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

3. 單位借差旅費(fèi)補(bǔ)助名義或超規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

09、向員工發(fā)放勞保用品

一些企業(yè)以“勞保費(fèi)”的名義向員工發(fā)放實(shí)務(wù)或者現(xiàn)金，未代扣個(gè)稅，注意，這都是稅務(wù)局稽查的重點(diǎn)。