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不延期！不延期！

3月底結(jié)束！

一年一度的個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳已經(jīng)開始，截止日期為3月31日！一定要按時(shí)申報(bào)！

01經(jīng)營(yíng)所得范圍

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條，經(jīng)營(yíng)所得是指：

1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；

2.個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；

3.個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；

4.個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。

02經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)要求

納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）》。

在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》；從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）》。

除了經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)稅匯算清繳以外，還有幾個(gè)時(shí)間點(diǎn)值得注意：

1、企業(yè)所得稅匯算清繳5月31日結(jié)束。

2、居民個(gè)人綜合所得的個(gè)稅匯算清繳3月1日開始6月30日結(jié)束。

3、經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)稅匯算清繳3月31日結(jié)束。

個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得

匯算清繳填報(bào)指南

01稅款計(jì)算方法

應(yīng)納稅所得額=收入總額 -（成本+費(fèi)用）- 損失

其中：

1.取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。

2.從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)匯總計(jì)算個(gè)人所得稅；合伙企業(yè)合伙人的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額采取“先分后稅”原則計(jì)算。

02辦理渠道

個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳有哪些辦理渠道呢？

1.自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端；

2.自然人電子稅務(wù)局扣繳端（注意，只能報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》；

3.經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。

03操作流程

以自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端為例：

1.進(jìn)入自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)完成注冊(cè)和登錄。

2. 進(jìn)入首頁(yè)后，點(diǎn)擊“我要辦稅”，以經(jīng)營(yíng)所得B表為例介紹，本表適用于被投資單位為查賬征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人以及在中國(guó)境內(nèi)從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得所得的個(gè)人年度的匯算清繳。

查賬征收的合伙企業(yè)有兩個(gè)或兩個(gè)以上自然人合伙人的，應(yīng)分別填報(bào)本表。

3.點(diǎn)擊【經(jīng)營(yíng)所得（B表）】，選擇對(duì)應(yīng)需要申報(bào)的年份，錄入被投資單位信息。

若被投資單位類型為合伙企業(yè)，則錄入被投資單位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶出“合伙企業(yè)合伙人分配比例”。

4.錄入收入成本信息，其中帶*號(hào)為必填項(xiàng)，其他項(xiàng)目根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況填寫。

5.錄入納稅調(diào)整增加/減少額，若企業(yè)沒(méi)有相關(guān)納稅數(shù)據(jù)可直接點(diǎn)擊【下一步】。

6.錄入其他稅前減免事項(xiàng)，若企業(yè)沒(méi)有相關(guān)納稅數(shù)據(jù)可直接點(diǎn)擊【下一步】。

7.確認(rèn)申報(bào)信息后點(diǎn)擊【提交申報(bào)】，可在申報(bào)成功的頁(yè)面立即繳款或查看申報(bào)記錄。

個(gè)人所得稅“經(jīng)營(yíng)所得”

匯算清繳案例

說(shuō)一千道一萬(wàn)，不如看一個(gè)案例清楚：

鄒某于2021年10月創(chuàng)辦美麗阿鄒工作室（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)），2021年10月~12月取得收入100萬(wàn)元，成本費(fèi)用為80萬(wàn)元。

其中，列支鄒某工資1.8萬(wàn)元、家庭消費(fèi)性支出2萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)列支1.2萬(wàn)元，鄒某當(dāng)年無(wú)其他所得，實(shí)際繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)0.5萬(wàn)元和0.4萬(wàn)元，符合條件的專項(xiàng)附加扣除贍養(yǎng)老人為0.6萬(wàn)元。

假設(shè)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為按季申報(bào)，請(qǐng)問(wèn)鄒某如何辦理2021年度的預(yù)繳申報(bào)和匯算清繳申報(bào)？

解析

1、2022年1月辦理2021年第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)：

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第46號(hào)文件對(duì)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）》第8行的填表說(shuō)明，因工作室在納稅年度中間開業(yè)，鄒某應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅：

第8行“投資者減除費(fèi)用”：填寫根據(jù)本年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)計(jì)算的可在稅前扣除的投資者本人每月5000元減除費(fèi)用的合計(jì)金額。

第四季度減除費(fèi)用：0.5×3=1.5（萬(wàn)元）；

應(yīng)納稅所得額為：100-80-1.5-0.9=17.6（萬(wàn)元）；

應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅：17.6×20%-1.05=2.47（萬(wàn)元）。

2、2022年3月31日之前辦理2021年度匯算清繳申報(bào)時(shí)：

工作室列支投資者鄒某工資、家庭消費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)列支應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，納稅調(diào)整增加額5萬(wàn)元（1.8+2+1.2）。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第7號(hào)文件對(duì)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》第42行的填報(bào)說(shuō)明，投資者減除費(fèi)用為6萬(wàn)元。

專項(xiàng)附加扣除在匯算清繳時(shí)可以扣除。

2021年度應(yīng)納稅所得額：（100-80+5）-6-0.9-0.6=17.5（萬(wàn)元）；

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=17.5×20%-1.05=2.45（萬(wàn)元）；

應(yīng)退個(gè)人所得稅=2.47-2.45=0.02（萬(wàn)元）。